Wer darf die einfache Gewinnermittlung nutzen, was gehört rein, und wie wird daraus eine Steuererklärung? Der Ablauf in klaren Schritten.
Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung nach §4 Abs. 3 EStG steht Freiberuflern unabhängig vom Umsatz offen sowie Gewerbetreibenden und Kleinunternehmern, die nicht im Handelsregister eingetragen und nicht bilanzierungspflichtig sind. Wer bilanzierungspflichtig ist – etwa als Kapitalgesellschaft – muss stattdessen eine Bilanz nach §266/§275 HGB aufstellen.
Jede Betriebseinnahme und -ausgabe wird laufend erfasst – im Idealfall direkt bei Zahlungseingang oder -ausgang, statt am Jahresende rekonstruiert zu werden.
Privatentnahmen und -einlagen fließen nicht in die EÜR ein, private Kfz-Nutzung wird über den entsprechenden Privatanteil nach §6 Abs. 1 Nr. 4 EStG korrigiert.
Die Anlage EÜR gibt feste Zeilennummern für Betriebseinnahmen, Betriebsausgaben und Sonderposten vor. Eine Software, die direkt in dieser Struktur bucht, erspart die nachträgliche Zuordnung.
Anschaffungen über der GWG-Grenze werden nicht sofort, sondern über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer per AfA abgeschrieben (§7 EStG). Rückstellungen im engeren Sinn kennt die EÜR – anders als die Bilanz – nicht; hier zählt grundsätzlich der Zeitpunkt des tatsächlichen Zu- oder Abflusses (Zufluss-/Abflussprinzip nach §11 EStG).
Der Gewinn ergibt sich aus Betriebseinnahmen minus Betriebsausgaben und wird in die Einkommensteuererklärung übernommen.
Die Anlage EÜR ist zusammen mit der Einkommensteuererklärung elektronisch über ELSTER zu übermitteln – eine formlose Gewinnermittlung reicht seit Jahren nicht mehr aus. Die reguläre Abgabefrist liegt beim 31. Juli des Folgejahres, mit Steuerberater verlängert sie sich üblicherweise deutlich.
Dieser Artikel ersetzt keine Steuerberatung im Einzelfall.
Bilanzierungspflicht entsteht insbesondere für im Handelsregister eingetragene Kaufleute oberhalb bestimmter Umsatz-/Gewinngrenzen sowie für Kapitalgesellschaften. Prüfe deinen konkreten Fall mit einem Steuerberater.
Belege allein reichen nicht – sie müssen den amtlichen EÜR-Zeilen zugeordnet und Betriebseinnahmen von -ausgaben sauber getrennt werden.
Die reguläre Frist liegt beim 31. Juli des Folgejahres. Wird die Steuererklärung von einem Steuerberater erstellt, verlängert sich die Frist üblicherweise deutlich – die genauen Termine gibt das Finanzamt bzw. ELSTER vor.
Nur bis zur GWG-Grenze. Teurere Anschaffungen werden über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer verteilt abgeschrieben (AfA nach §7 EStG) statt im Kaufjahr in voller Höhe als Ausgabe zu erscheinen.
Kostenlos starten und den ersten Beleg direkt der richtigen EÜR-Zeile zuordnen.
