Ab wann darfst du nicht mehr einfach die EÜR machen?

Die Pflicht kommt per Bescheid, nicht automatisch

Das Überschreiten einer Grenze löst die Bilanzierungspflicht nicht am selben Tag aus. Das Finanzamt muss die Überschreitung feststellen und den Betrieb ausdrücklich zur Buchführung auffordern – wirksam wird die Pflicht erst ab Beginn des Wirtschaftsjahres, das auf diese Mitteilung folgt. Bis dahin bleibt die einfachere Einnahmen-Überschuss-Rechnung zulässig.

Warum die Grenzen 2024 deutlich angehoben wurden

Vor dem Wachstumschancengesetz lagen die Werte bei 600.000 € Umsatz und 60.000 € Gewinn. Die Anhebung auf 800.000 € und 80.000 € entlastet mehr kleine und mittlere Betriebe von der aufwendigeren doppelten Buchführung und Bilanzierung.

Die Buchführungspflicht nach § 141 AO ist keine Frage der Rechtsform, sondern reiner Rechenaufgabe: Sobald ein gewerblicher Einzelunternehmer, eine Personengesellschaft ohne Formkaufmannseigenschaft oder ein Land- und Forstwirt eine von zwei Schwellen überschreitet, prüft das Finanzamt den Wechsel von der Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) zur doppelten Buchführung mit Bilanz. Die Formel ist denkbar einfach – es gibt keine anteilige oder gestaffelte Regelung: Sobald Jahresumsatz > 800.000 € oder Jahresgewinn > 80.000 €, ist mindestens eine Grenze überschritten. Beide Werte werden unabhängig voneinander geprüft, es reicht das Überschreiten von nur einem der beiden Werte.

Rechenbeispiel 1: Ein Onlinehändler (Einzelunternehmer, gewerblich) erzielt im Jahr 650.000 € Umsatz bei einem Gewinn von 55.000 €. Beide Werte liegen unter den Schwellen: Der Abstand zur Umsatzgrenze beträgt 150.000 €, der Abstand zur Gewinngrenze 25.000 €. Die EÜR bleibt ohne Weiteres zulässig, eine Aufforderung zur Bilanzierung ist nicht zu erwarten.

Rechenbeispiel 2 (Randfall: nur eine Grenze wird verletzt): Ein Gebrauchtwagenhändler erzielt 950.000 € Umsatz, wegen niedriger Margen im Handel aber nur 40.000 € Gewinn. Der Gewinn liegt weit unter der 80.000-€-Grenze – trotzdem reicht bereits die überschrittene Umsatzgrenze (950.000 € > 800.000 €) aus, um die Bilanzierungspflicht auszulösen, denn die Verknüpfung ist ein „Oder", kein „Und". Kann der Betrieb glaubhaft machen, dass der hohe Umsatz ein einmaliger Ausreißer war (zum Beispiel durch einen einzelnen Großauftrag) und im Folgejahr wieder unter 800.000 € liegen wird, kann das Finanzamt im Ermessen von der förmlichen Aufforderung absehen – ein Anspruch darauf besteht aber nicht.

Wichtig für die Fristenlogik: Die Pflicht setzt nicht am Tag der Überschreitung ein, sondern erst mit Beginn des Wirtschaftsjahres, das auf die förmliche Mitteilung des Finanzamts folgt. Wer die Grenze 2026 überschreitet und im selben Jahr die Mitteilung erhält, muss regelmäßig erst ab 2027 bilanzieren – bis dahin bleibt die einfachere EÜR zulässig und muss nicht vorsorglich verlassen werden.

1. Nur eine der beiden Grenzen prüfen: Wer nur den Umsatz oder nur den Gewinn im Blick hat, übersieht, dass beide Werte unabhängig voneinander die Pflicht auslösen können – die Verknüpfung ist ein „Oder", nicht ein „Und".

2. Die Pflicht für rückwirkend oder sofort wirksam halten: Die Bilanzierungspflicht beginnt erst mit dem Wirtschaftsjahr nach der förmlichen Aufforderung des Finanzamts – nicht rückwirkend zum Jahr der Überschreitung und nicht automatisch am nächsten Tag.

3. Freiberufler fälschlich einbeziehen: § 141 AO gilt nur für gewerbliche Unternehmer sowie Land- und Forstwirte. Freiberufler nach § 18 EStG dürfen unabhängig von Umsatz- oder Gewinnhöhe dauerhaft die EÜR nutzen.

4. Kapitalgesellschaften unnötig prüfen: GmbH und UG sind als Formkaufleute bereits nach § 238 HGB unabhängig von diesen Schwellen zur Bilanzierung verpflichtet – die § 141-AO-Grenzen betreffen sie gar nicht.

5. Einmalige Ausreißer nicht dokumentieren: Wer eine einmalige Überschreitung (Sondereffekt, Einmalauftrag) nicht plausibel gegenüber dem Finanzamt begründet, verschenkt den Ermessensspielraum, der eine Aufforderung zur Bilanzierung noch verhindern könnte.