Kaufst du sowieso – zieh es steuerlich vor.

Steuern vorziehen, nicht sparen

Der Investitionsabzugsbetrag verschiebt Steuerlast in die Zukunft, er spart sie nicht endgültig: Was heute als Betriebsausgabe abgezogen wird, mindert später die Abschreibungsbasis auf das tatsächlich angeschaffte Wirtschaftsgut. Der eigentliche Vorteil ist Liquidität – die Steuerersparnis fließt jetzt, nicht erst über die Nutzungsdauer verteilt.

Was bei Nichtinvestition passiert

Wird bis zum Ende des dritten folgenden Wirtschaftsjahres nicht investiert, wird der IAB rückwirkend im Abzugsjahr aufgelöst. Das führt zu einer Steuernachzahlung für ein zurückliegendes Jahr – zuzüglich Nachzahlungszinsen nach § 233a AO von 0,15 % pro vollem Monat.

Der Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG folgt einer einfachen Formel: IAB = min(50 % der geplanten Anschaffungskosten; 200.000 € je Betrieb) – vorausgesetzt, der Gewinn im Abzugsjahr übersteigt nicht 200.000 €. Der IAB mindert den Gewinn sofort, obwohl das Wirtschaftsgut noch gar nicht angeschafft wurde. Zusätzlich kann nach der Anschaffung eine Sonderabschreibung von bis zu 40 % der Kosten über die ersten fünf Jahre geltend gemacht werden (§ 7g Abs. 5 EStG, seit dem Wachstumschancengesetz für Anschaffungen nach dem 31.12.2023) – kombinierbar mit der regulären AfA.

Rechenbeispiel 1: Ein Handwerksbetrieb plant für 2027 eine neue Maschine für 40.000 € netto. Der Gewinn 2026 liegt bei 70.000 € – unter der 200.000-€-Grenze. Der IAB beträgt 50 % von 40.000 €, also 20.000 €, und mindert den Gewinn 2026 auf 50.000 €. Bei einem persönlichen Grenzsteuersatz von 35 % ergibt das eine geschätzte Steuerstundung von rund 7.000 € bereits im Abzugsjahr, obwohl die Maschine erst ein Jahr später gekauft wird. Die Investitionsfrist läuft bis Ende 2029 (drei volle Wirtschaftsjahre nach dem Abzugsjahr).

Rechenbeispiel 2 (Randfall: Gewinn knapp über der Grenze): Ein Betrieb hat im Abzugsjahr einen Gewinn von 205.000 € und plant eine Investition von 60.000 €. Obwohl die geplante Investition selbst weit unter der 50-%-Deckelung bliebe, ist der IAB vollständig ausgeschlossen, weil bereits 5.000 € über der 200.000-€-Gewinngrenze liegen – ein Alles-oder-nichts-Kriterium ohne Gleitzone. In solchen Fällen hilft nur, den Gewinn im selben Jahr durch andere zulässige Gestaltungen (etwa Rückstellungen oder eine geschickte Periodenabgrenzung) unter die Grenze zu drücken, bevor der IAB gebildet wird.

1. Gewinngrenze mit Umsatzgrenze verwechseln: § 7g EStG stellt ausschließlich auf den Gewinn ab (200.000 €), nicht auf den Umsatz – ein umsatzstarker, aber margenschwacher Betrieb kann den IAB trotzdem nutzen.

2. Investitionsfrist verpassen: Die Frist von drei Jahren läuft ab Ende des Abzugsjahres, nicht ab Bildung des IAB im laufenden Jahr. Wer zu spät kauft, muss den IAB rückwirkend im Abzugsjahr auflösen und verzinst nachzahlen.

3. Die 90-%-Nutzung nicht nachweisen: Vor allem bei gemischt genutzten Fahrzeugen wird der IAB ohne Fahrtenbuch oder gleichwertigen Nachweis der betrieblichen Nutzung häufig nachträglich aberkannt.

4. IAB und Sonderabschreibung verwechseln: Der IAB ist der Abzug VOR dem Kauf (bis 50 %), die Sonderabschreibung (bis 40 %) kommt erst NACH dem Kauf zusätzlich zur regulären AfA hinzu – beide Effekte werden oft fälschlich gleichgesetzt.

5. Immobilien oder GWG fälschlich einbeziehen: Der IAB gilt nur für bewegliche, abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens – Grundstücke, Gebäude und geringwertige Wirtschaftsgüter unterhalb der GWG-Grenze sind ausgeschlossen.